¿Qué es una LLC de un solo miembro y qué significa ser una Entidad ignorada?
Para efectos fiscales en los EE. UU., Una compañía de responsabilidad limitada (LLC), que tiene un solo propietario extranjero (Un solo miembro de la LLC) y no está clasificada como una corporación, generalmente no se tiene en cuenta como un agente independiente (una Entidad ignorada). Es decir, las actividades económicas de la LLC se atribuyen al propietario de la LLC a efectos fiscales, como si la LLC no existiera. Entre otras cosas, este concepto básicamente le permite a un extranjero usar una LLC para realizar ciertas actividades económicas de manera “anónima”, utilizando responsabilidad limitada sin generar más obligaciones fiscales o de información que hubieran tenido al hacer las mismas cosas en su propio nombre.
¿Cuáles son las estructuras típicas afectadas?
Los extranjeros han usado tradicionalmente las LLC para realizar las siguientes actividades sin tener que declarar nada en los Estados Unidos:
- Mantenga las cuentas bancarias en los Estados Unidos a nombre de una compañía, pero con los mismos beneficios fiscales de una persona física.
- Llevar a cabo negocios de comercio internacional utilizando una LLC de los Estados Unidos.
- Comprar inmuebles con responsabilidad personal limitada y sin publicar el nombre del beneficiario final en los registros públicos.
- Ser una subsidiaria de una empresa extranjera que realiza cualquiera de las actividades mencionadas anteriormente, etc.
¿Qué información requiere la nueva regla?
En preparación para intercambiar más información con otros países, a fines de 2017, el Congreso revisó la ley para que las LLC ya no se consideraran transparentes para informar sobre sus transacciones internacionales y propiedad extranjera. A partir del año fiscal 2017, las LLC con propietarios extranjeros y las transacciones reportables deben:
- Solicitar un número de contribuyente, para lo cual puede ser necesario que el beneficiario final presente su número de contribuyente (ITIN) o solicite uno.
- Identificar e informar sobre los propietarios extranjeros (directos e indirectos) de la LLC, incluyendo los propietarios beneficiarios finales.
- Desglose las transacciones «reportables» entre la LLC y sus propietarios y / u otras «empresas relacionadas».
- Reporte el valor total de los activos de la LLC.
- Mantener libros y registros sujetos a auditoría.
Las corporaciones de propiedad extranjera ya estaban sujetas al formulario 5472, y los requisitos para las LLC son básicamente los mismos con una excepción importante. La definición de «transacciones reportables» se amplió para que las LLC incluyeran no solo elementos como pagos y préstamos, sino también aportes de capital y distribuciones. Por lo tanto, puede ser fácil que el formulario 5472 y la información correspondiente tengan que ser presentados por cada LLC anualmente.
¿Cuáles son las consecuencias del incumplimiento?
Sin mencionar las consecuencias penales por eludir intencionadamente las obligaciones fiscales o informativas, la multa por no presentar un Formulario 5472, incluso sin intención, se incrementó de $ 10,000 para el año fiscal 2017 a $ 25,000 en el 2018. La multa también se aplica cuando está incompleta, o se presenta la forma tarde. Debido a que se envía un formulario separado para cada «parte relacionada» en cada año en que se produce una transacción reportable, la multa puede multiplicarse fácilmente. Además, el hecho de no mantener libros actualizados para verificar las transacciones constituye una multa adicional de $ 25,000. Ambas multas aumentan en $ 25,000 cada mes que continúa el incumplimiento en caso de que la infracción no se resuelva dentro de los 90 días posteriores a que la autoridad fiscal envíe la notificación de una multa. Si la LLC no paga la multa, el gravamen fiscal podría extenderse a los activos de la LLC incluso si se transfieren a otro propietario y, en algunos casos, se puede hacer cumplir en contra de los propietarios de la LLC.
¿Cómo nuestro estudio puede que cumplamos con esta nueva obligación informativa?
- Ayuda a regularizar cualquier falla en la presentación del formulario 5472 para el año fiscal 2017 en adelante.
- Proporcionar asesoramiento sobre lo que es una transacción reportable que desencadena la necesidad de declarar.
- Ayudar a obtener los números de identificación del contribuyente cuando sea necesario.
- Mantenimiento de los libros de la compañía para evitar una multa de $ 25,000 por año.
